財務趣味小知識

駐馬店市第二人民醫院  牛莉

最近在網上看有關醫療方面的科普文章，深受啟發。隔行如隔山，對于專業人士看似很簡單的問題，對非專業的大眾來說就很難理解。如果用簡單易懂的文字給大家進行介紹，就會解除好多疑惑。我從事財務工作也20年了，好多身邊的朋友也問我關于財務的問題，我也試著用非專業術語給大家說說財務方面知識。

我想大家最關心的莫過于到底賺了多少錢。舉一個簡單的例子。小明租賃門面經營超市，門面租賃費用每月1萬元，在1月份一次性支付一年租金12萬元。1月份銷售5萬元，收現金4萬元，還有1萬元是老客戶賒賬，尚未收現。進貨成本3萬元，付出現金2萬元，還有1萬元尚未結給供貨商。小明用最簡單的式子計算，利潤=收入-支出，本月收現4萬元，支出現金2+12=14萬元，本月現金虧了10萬元。但會計核算的利潤是這樣的：收入5萬元，成本3萬元，費用1萬元，利潤=5-3-1=1萬元，本月盈利1萬元。

為什么會產生差異呢？這里跟會計核算的兩個原則有關。一是權責發生制，二是配比。權責發生制不同于現金收付實現制，小明賣貨就實現了收入，無論是否收到現金；小明進貨就發生了成本，無論是否付出現金。小明雖然一次性付了一年的租金，但核算每月的租賃費用時，要按月分攤費用，費用才與期間配比。

還是繼續小明開超市的例子。小明自己出錢付了一年12萬元租金，進貨成本2萬元，小明一共投入了14萬元。超市還需要安裝監控等設備、繼續進貨，但小明沒有錢投入了，怎么辦呢，找小紅借錢10萬元，每月付小紅利息1萬元。1月份銷售6萬元，收現金4萬元，還有2萬元是老客戶賒賬，尚未收現。進貨成本3萬元，付出現金2萬元，還有1萬元尚未結給供貨商。小明還購買了電腦監控等設備5萬元。

我們已經知道利潤是這樣計算的：收入6萬元，成本3萬元，租賃費用1萬元，借款費用1萬元，利潤=6-3-1-1=1萬元，本月盈利1萬元。這個相當于財務三張表中利潤表的結果。

再算現金賬。收到現金14+10+4=28萬元，支出現金1+5+2+12=20萬元，現金結余28-20=8萬元。這相當于財務三張表中的現金流量表的結果。

接下來說下資產負債表。資產=負債+權益。小明在1月末形成的資產：現金結余8萬元，應收賬款2萬元，固定資產5萬元，尚未攤銷完的租金11萬元，合計26元。負債：借款10萬元，應付賬款1萬元，合計11萬元。權益：小明本金14萬元，利潤1萬元，合計15萬元。

從上述等式可以看出，資產的形成一方面來自于小明的投入與經營形成的利潤；一方面來自于借款。