國家稅務總局駐馬店市稅務局就減稅降費政策答記者問

1.個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息后是否就不用再報給扣繳單位？

答：目前，居民個人可以通過以下四個渠道填報專項附加扣除信息：

（1）自行在“個人所得稅”APP填報；

（2）自行在自然人辦稅服務平臺網頁填報；

（3）自行到稅務局辦稅服務廳填報；

（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報。

通過前三個任一渠道成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報的信息。您無需再向扣繳單位另行填報。

2.符合扣除條件的納稅人，什么時候可以辦理專項附加扣除？

答：除大病醫療外，其他5項專項附加扣除，只要納稅人在納稅年度內符合其中的一項或多項扣除條件時，就可以向工資薪金的扣繳單位填報相關信息，享受專項附加扣除。大病醫療，或者納稅人年度內未享受或未足額享受的，可在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳時向稅務機關填報相關專項附加扣除信息、享受扣除優惠。

3.贍養老人扣除應當填報和報送什么資料？

答：享受贍養老人扣除，只需填報相關信息即可，無需報送資料。填報的信息包括：是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名和身份證件類型及號碼、與納稅人關系；此外，有共同贍養人的，還要填報分攤方式、共同贍養人姓名和身份證件類型及號碼等信息。 

4.贍養老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的？

答：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤的扣除額最高不得超過每月1000元。

5.兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標準？

答：不可以。按照《暫行辦法》規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。

6.參加“跨校聯合培養”需要到國外讀書幾年，是否可以按照子女教育扣除？

答：一般情況下，參加跨校聯合培養的學生，原學校保留學生學籍，父母可以享受子女教育附加扣除。

7.大學期間參軍，學校保留學籍，是否可以按子女教育扣除？

答：服兵役是公民的義務，大學期間參軍是積極響應國家的號召，休學保留學籍期間，屬于高等教育階段，可以申報扣除子女教育專項附加扣除。

8.本科畢業之后，準備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？

答：不可以。該生已經本科畢業，未實際參與全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合《暫行辦法》相關規定。研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育。

9.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

答：子女教育的扣除分配，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。

10.我參加了學歷（學位）教育，最后沒有取得學歷（學位）證書，是否可以享受繼續教育扣除？

答：參加學歷（學位）繼續教育，按照實際受教育時間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書，最多扣除48個月。

11.夫妻同時有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬嗎？

答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除限額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。

12.納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

答：納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。

13.夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除？

答：夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。

14.住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎么規定的？

答：在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

15.首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時，銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？

答：根據《暫行辦法》相關規定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

16.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？

答：不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

17.個人的工作城市與實際租賃房屋地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實際租房發生的住房租金支出，可以按照實際工作地城市的標準定額扣除住房租金。

18.住房租金專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的？

答：住房租金專項附加扣除按照以下標準定額扣除：

（1）直轄市、省會城市、計劃單列市和國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（2）除上述所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

19.增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍是指什么？

答：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。現代服務，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

20.增值稅加計抵減政策是怎么規定的？

答：提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（統稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（統稱加計抵減政策）。2019年3月31日前設立的納稅人，以2018年4月至2019年3月期間的銷售額判斷是否適用加計抵減政策。

21.生產、生活服務業納稅人符合增值稅加計抵減政策條件，是否需要辦理什么手續？

答：適用增值稅加計抵減政策的生產、生活服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

22.增值稅加計抵減政策規定：“納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整”，具體是指什么？

答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后，一個自然年度內不再調整。下一個自然年度，再按照上一年的納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。

23.納稅人因前期購買不動產尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，在2019年4月1日以后轉入抵扣時，是否可以計算加計抵減額？

答：納稅人取得不動產尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。對于該部分進項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉入抵扣的當期，計算加計抵減額。

24.生活性服務業增值稅加計抵減政策有沒有什么特殊規定？

答：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。

25.加計抵減政策執行到期后，增值稅一般納稅人結余未抵減完的加計抵減額如何處理？

答：加計抵減政策執行到期后，增值稅一般納稅人結余的加計抵減額停止抵減。 

26.先進制造業納稅人退還增量留抵稅額需滿足那些條件？

答：自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

27.享受增值稅留抵退稅的部分先進制造業納稅人指哪些行業？

答：享受增值稅留抵退稅的部分先進制造業納稅人指按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備和計算機、通信及其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。 

28.增量留抵稅額是怎么計算的？

答：增量留抵稅額是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

29.部分先進制造業納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額政策的是否還繼續執行？

答：除部分先進制造業納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，仍按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號公告）執行。

30.經營期不足一個納稅期的小規模納稅人是否適用免稅政策？

答：在小規模納稅人免稅標準提高至月（季）銷售額10（30）萬元后，對于以季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，因在季度中間成立或者注銷而導致當期實際經營期不足一個季度的，只要當期銷售額未超過30萬元，可以按規定免征增值稅。

（本報記者）