河南省政府投資建設(shè)項目審計條例

(2009年9月25日河南省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過)

第一章   總   則

第一條   為了加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本條例。

第二條   本條例所稱政府投資建設(shè)項目，是指政府全額投資和以政府投資為主的建設(shè)項目。以政府投資為主的建設(shè)項目是指政府財政資金占概算總投資百分之五十以上的建設(shè)項目；政府財政資金占概算總投資不足百分之五十，但政府擁有項目建設(shè)或者運營控制權(quán)的建設(shè)項目。

政府投資建設(shè)項目以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督。

第三條   縣級以上人民政府審計機關(guān)是政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督工作的主管機關(guān)，依法實施審計監(jiān)督。

發(fā)展改革、財政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、國土資源、環(huán)保、交通運輸、教育、農(nóng)業(yè)、水利等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，協(xié)助、配合審計機關(guān)做好政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。

第四條   審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)接受本級人大常委會的監(jiān)督，審計結(jié)果依法向社會公開。

第五條   審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第六條   審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)和審計人員辦理政府投資建設(shè)項目審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密、提高工作質(zhì)量和效率。

第二章   審計計劃

第七條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府投資建設(shè)項目年度投資計劃和實際需要，編制政府投資建設(shè)項目年度審計計劃，報本級人民政府批準(zhǔn)，并組織實施。

第八條   政府投資建設(shè)項目年度審計計劃應(yīng)當(dāng)明確審計項目、審計方式、審計內(nèi)容及審計期限。

第九條   縣級以上人民政府發(fā)展改革部門、政府投資建設(shè)項目主管部門應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的政府投資建設(shè)項目計劃、年度投資計劃及其有關(guān)資料同時抄送同級審計機關(guān)。

政府投資建設(shè)項目和年度投資計劃調(diào)整的，發(fā)展改革部門、政府投資建設(shè)項目主管部門應(yīng)當(dāng)及時將調(diào)整情況告知同級審計機關(guān)。

第十條   政府投資建設(shè)項目年度審計計劃及其根據(jù)實際情況作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)報本級人大常委會備案。

第十一條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將政府投資建設(shè)項目年度審計計劃及其調(diào)整情況及時告知有關(guān)部門和被審計單位。

第三章   審計方式

第十二條   政府投資建設(shè)項目審計可以采取下列方式：

(一)審計機關(guān)直接審計；

(二)審計機關(guān)授權(quán)下級審計機關(guān)審計；

(三)審計機關(guān)委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審計。

第十三條   政府全額投資的建設(shè)項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)直接審計。以政府投資為主的建設(shè)項目，根據(jù)實際情況，審計機關(guān)可以直接審計，也可以采取授權(quán)或者委托的方式進行審計。

審計機關(guān)根據(jù)工作需要可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。

第十四條   政府投資建設(shè)項目主管部門及建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條   審計機關(guān)依法授權(quán)下級審計機關(guān)審計，應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并對其審計工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)。被授權(quán)的審計機關(guān)不得再將該政府投資建設(shè)項目授權(quán)或者委托其他單位審計。

第十六條   審計機關(guān)委托社會中介機構(gòu)審計政府投資建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)通過招標(biāo)或者其他公開方式確定。

委托審計費用由委托方負責(zé)支付，受委托方不得向被審計單位收取或變相收取任何費用。

第十七條   審計機關(guān)委托的社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(一)依法成立，信譽良好，有健全的內(nèi)部管理制度，近三年內(nèi)未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

(二)具有與委托審計事項所需的相應(yīng)資質(zhì)；

(三)與委托審計的政府投資建設(shè)項目無利害關(guān)系。

第十八條   審計機關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項目審計的人員應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(一)取得注冊造價工程師、注冊會計師資格證書或者相關(guān)專業(yè)資格(職稱)證書；

(二)近三年內(nèi)未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

(三)與參加審計的政府投資建設(shè)項目無利害關(guān)系。

第十九條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對直接審計、委托審計的審計報告的真實性、合法性負責(zé)；政府投資建設(shè)項目主管部門或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計報告的真實性、完整性負責(zé)。

接受委托的社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具審計結(jié)果，并對審計結(jié)果的真實性、完整性負責(zé)。

第四章   審計內(nèi)容及程序

第二十條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備工作，預(yù)算的執(zhí)行情況和竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計監(jiān)督。

對政府投資的建設(shè)項目，審計機關(guān)可以從前期準(zhǔn)備階段起進行全過程審計監(jiān)督。

第二十一條   政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段審計的內(nèi)容：

(一)建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否和經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告相符；

(二)政府投資的建設(shè)資金到位情況；

(三)征地、拆遷費用支出情況；

(四)供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況。

第二十二條   政府投資建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容：

(一)項目資金使用情況；

(二)項目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

(三)現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；

(四)工程造價情況；

(五)項目設(shè)備、材料等物資采購情況；

(六)項目的財務(wù)收支情況；

(七)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位收費情況。

第二十三條   政府投資建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)容：

(一)竣工決算報告的真實、合法情況；

(二)項目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行和資金到位情況；

(三)征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等費用支出情況；

(四)招標(biāo)、投標(biāo)的財務(wù)收支情況；

(五)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資和分攤、轉(zhuǎn)出、核銷情況，建設(shè)單位的管理費提取和支出情況；

(六)交付使用資產(chǎn)情況；

(七)項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

(八)工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；

(九)稅費的繳納情況；

(十)項目尾工工程的未完工程量和預(yù)留建設(shè)資金情況；

(十一)現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更情況；

(十二)法律、法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項。

第二十四條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強政府投資建設(shè)項目效益審計。在效益審計時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境等指標(biāo)，評價政府投資建設(shè)項目投資決策的有效性。

第二十五條   審計機關(guān)開展政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)組成審計組，確定項目法人單位或者其委托進行建設(shè)管理的單位作為被審計單位，在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

第二十六條   建設(shè)單位以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求提供下列資料，不得拒絕、拖延、謊報，并對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)：

(一)預(yù)算編制資料以及有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件；

(二)合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)資料；

(三)施工圖紙和設(shè)計圖紙變更等資料；

(四)內(nèi)部審計情況和內(nèi)部控制制度資料；

(五)財務(wù)會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他會計資料；

(六)工程竣工初步驗收報告；

(七)工程結(jié)算資料；

(八)設(shè)備、材料采購以及入庫、出庫資料；

(九)工程竣工決算報告；

(十)法律、法規(guī)規(guī)定需要提供的其他資料。

第二十七條   審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目實施審計，應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起三個月內(nèi)按照法定職權(quán)和程序出具審計報告。特殊情況確需延長審計期限的，經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長審計期限，但不得超過一個月。

第二十八條   審計機關(guān)授權(quán)下級審計機關(guān)進行政府投資建設(shè)項目審計的，被授權(quán)的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)出具審計報告，并自出具審計報告之日起十個工作日內(nèi)報授權(quán)審計機關(guān)備案。

第二十九條  審計機關(guān)委托社會中介機構(gòu)進行政府投資建設(shè)項目審計的，社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照約定的期限向委托的審計機關(guān)報送審計結(jié)果，由審計機關(guān)出具審計報告。

社會中介機構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違法問題的，應(yīng)當(dāng)及時、如實向?qū)徲嫏C關(guān)和有關(guān)部門報告。

第三十條   政府投資建設(shè)項目主管部門或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目進行內(nèi)部審計，并自審計結(jié)束之日起十五個工作日內(nèi)將審計結(jié)果報審計機關(guān)備案。

第三十一條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目主管部門或者建設(shè)單位、社會中介機構(gòu)出具的審計結(jié)果進行核查，發(fā)現(xiàn)有審計質(zhì)量問題的，應(yīng)當(dāng)予以糾正或者重新組織審計。

第五章   審計成果運用

第三十二條   審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

審計機關(guān)作出審計決定后，送達被審計單位執(zhí)行；審計決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。

第三十三條   被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定，并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入國庫或財政專戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。

被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起三十日內(nèi)將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。

第三十四條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起三個月內(nèi)檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。

第三十五條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與監(jiān)察機關(guān)、公安機關(guān)、檢察機關(guān)及有關(guān)主管部門建立案件移送制度。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索移送有關(guān)機關(guān)及有關(guān)主管部門，任何單位和個人不得隱瞞或者阻撓。接受移送機關(guān)或者有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)及時依法作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

第三十六條   審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實結(jié)算。

第三十七條   審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府報告政府投資建設(shè)項目的審計結(jié)果，并依法向社會公布；對政府投資建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大情況，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告，并通報有關(guān)主管部門。

縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)督促檢查審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，并向本級人大常委會報告政府投資建設(shè)項目審計和發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

第六章   法律責(zé)任

第三十八條   被審計單位在審計中拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻撓審計的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，并給予警告；拒不改正的，對被審計單位處以一萬元以上五萬元以下的罰款；對主要負責(zé)人、直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條   政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取政府投資建設(shè)項目資金的，依法予以追回，沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評。對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位和個人以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取政府投資建設(shè)項目資金的，依法追回，給予警告，沒收違法所得，并處騙取資金百分之十以上百分之五十以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三千元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十條   對改變政府投資建設(shè)項目資金用途和轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項目建設(shè)資金的行為，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止和責(zé)令有關(guān)單位限期改正。對單位給予警告或者通報批評。對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條   社會中介機構(gòu)在政府投資建設(shè)項目審計中，出具虛假審計結(jié)果，違法收取費用、隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，由審計機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處一萬元以上五萬元以下的罰款，三年內(nèi)不得委托其從事政府投資建設(shè)項目審計工作。

第四十二條   被審計單位對審計決定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第四十三條   審計人員有下列行為之一的，由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

(二)索賄、受賄或者接受不當(dāng)利益的；

(三)隱瞞被審計單位違法違規(guī)行為的；

(四)對聘請專業(yè)人員或委托社會中介機構(gòu)的審計工作未履行監(jiān)督責(zé)任，造成嚴重后果的；

(五)與被審計單位、聘請的專業(yè)人員、社會中介機構(gòu)串通舞弊的；

(六)有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第四十四條   審計機關(guān)聘請的專業(yè)人員或者委托的社會中介機構(gòu)在政府投資建設(shè)項目審計中，違反有關(guān)法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的，有關(guān)主管部門或者司法機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。

第七章   附   則

第四十五條   本條例自2010年1月1日起施行。